Очень важный, вызывающий много споров, вопрос по учету накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП) при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) в сметной документации.
Попросили ответить на этот вопрос Минстрой РФ. С учетом отмены налоговых льгот и изменений в налоговом законодательстве. С учетом различных систем учёта УСН. При каких условиях берем 0,7 на НР, при каких — не берем, а также 0,9 к СП. Чтобы получить официальное разъяснение для сметчиков. Вот что из этого вышло.
Ответ Минстроя РФ:
При составлении сметной документации размер нормативов накладных расходов и сметной прибыли, в том числе для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, принимается в соответствии с Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденными постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. № 6, и Методическими указаниями по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001), утвержденными постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 г. № 15, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов.
Одновременно сообщаем, что в настоящее время осуществляется разработка новой Методики по определению величины накладных расходов (вышла!) в строительстве и Методики определения сметной прибыли в строительстве (вышла!).
Скачать разъяснение Минстроя Исходящий № 36673-ОГ/09 от 11.12.2020.
Внимание! Обновление материала! В связи с выходом новых методик по НР и СП с 16 апреля 2021 г разъяснение Союза инженеров-сметчиков России (Президент Союза - Павел Горячкин).
"Никаких коэффициентов 0,7 (и ранее применявшийся взамен него коэффициент 0,94) к нормативам накладных расходов (п. 4.7 МДС 81-33.2004 и п. 3.7 МДС 81-34.2004) и 0,9 к нормативам сметной прибыли (приведенный в примечаниях к прил. 1 и 2 МДС 81-25.2001 согласно письма Росстроя от 18.11.2004 N АП-5536/06) для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения ПРИМЕНЯТЬ НЕ СЛЕДУЕТ!
Нормативы накладных расходов и сметной прибыли применяются вне зависимости от режима налогообложения строительных организаций. Новые Методики разработки и применения нормативов накладных расходов (приказ Минстроя России от 21.12.2020 № 812/пр) и сметной прибыли (приказ Минстроя России от 11.12.2020 № 774/пр) также не предусматривают применение каких-либо понижающих коэффициентов для организаций на УСН.
Основание: Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), и основной вид деятельности которых указан в п.п. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ – код тарифа «08» (прим. строительство зданий; строительство инженерных сооружений; работы строительные специализированные и др.) с 1 января 2019 г. применяют общие с организациями на ОСН тарифы страховых взносов.
Документы: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ; Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-15-06/54260
Дополнительно:
- О коэффициентах 0,8 и 0,85, а также 0,7 (0,94) и 0,9 к нормативам НР и СП для упрощенцев
- Подрядчик (субподрядчик) на УСН — как платить и как все правильно оформить
- Кратко и понятно: о понижающих коэффициентах к НР и СП при ОСНО и УСН
- Применение понижающих коэффициентов к НР и СП при УСН
- Вопрос применения или неприменения понижающих коэффициентов к НР и СП
Предыдущая новость:
Определение стоимости работ по сохранению объектов культурного наследия
Следующая новость:
Мониторинг строительных ресурсов — кто проводит? Разъяснение Минстроя РФ